Блокування податкових накладних: умови та наслідки

Як відомо, з 1 липня запрацювала система перевірки податкових накладних (далі – ПН) на «неблагонадійність» за Критеріями оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі – ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), затверджених наказом Мінфіну від 13.06.2017 р. № 567 (далі – Критерії).

Перевірка на відповідність вищезазначеним Критеріям не здійснюватиметься у таких випадках:

1. ПН не підлягає наданню отримувачу або не містить ПДВ.

2. До досягнення обсягів постачань, зазначених у зареєстрованих ПН (500 тис. грн).

3. У 2016 році сплачено податків на суму більше 5 млн. грн.

4. Одночасно податкове навантаження за 12 останніх місяців перевищує 5% та сума ПДВ за місяць не перевищує найбільшу місячну суму ПДВ за 12 останніх місяців в 1,3 раза.

При цьому в обчислення вищезазначеного обсягу  постачань в «500 тис. грн» включають у т.ч. операції з «умовного продажу», які здійснюються згідно з п. 198.5 та п. 199.1 Податкового кодексу України, а також постачання без ПДВ та ті, що оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою (зокрема, експортні операції).

В обсяги сплачених податків (як «5 млн. грн», так і при розрахунку податкового навантаження «5 %») входитимуть усі податки (у т.ч. ПДФО та військовий збір) та ЄСВ, фактично сплачені у вищевказаних періодах (крім ПДВ, сплаченого на митниці), включаючи суми переплат.

При цьому суми ПДВ, які сплачувались до 01.01.2017 р. на спецрахунки сільгосппідприємств, у зазначеному розрахунку не враховуватимуться.Якщо ПН, яка подана підприємством на реєстрацію в ЄРПН, не відповідає жодній із наведених умов, то таку ПН перевірятимуть на відповідність Критеріям ризику.

Перший передбачає перевірку на відповідність кодів УКТЕД реалізованих товарів придбаним.

Звісно, що у сільгоспвиробників такі коди не збігатимуться, адже вони виробляють, а не перепродають сільгосппродукцію.

Другий  критерій передбачає перевірку на наявність ліцензій та інших дозволів на ведення певної діяльності (стосується переважно виробників і продавців підакцизних товарів).

Отже, сільгоспвиробники можуть опинися в зоні ризику щодо блокування ПН саме за першим критерієм.

Для розблокування ПН їм слід буде подати до ДФС Таблицю даних платника податків (за формою, затвердженою в додатку до Критеріїв), а також  пояснення та документи, визначені у Вичерпному переліку документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування, затверджених наказом Мініфіну від 13.06.2017 р. № 567.

Детальні відповіді на питання щодо блокування ПН, способів його уникнення та що робити, якщо вашу ПН таки заблокували, читайте в «АгроPRO», 2017, № 13.

Погода
Погода у Києві

вологість:

тиск:

вітер: